從有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，各地的個(gè)稅申報(bào)者數(shù)量雖較春節(jié)前后有了顯著增加，但總體的申報(bào)情況仍然不甚理想。稅務(wù)專家向記者表示，導(dǎo)致當(dāng)前個(gè)稅申報(bào)進(jìn)展較慢主要是以下幾個(gè)原因：一是稅法規(guī)定的申報(bào)期較長，而申報(bào)期正值年末、春節(jié)長假期間，納稅人沒有及時(shí)辦理申報(bào)；二是部分納稅人對(duì)個(gè)人所得稅法和新的申報(bào)辦法了解不夠；三是仍有部分納稅人處于等待觀望狀態(tài)；四是相關(guān)政策和手續(xù)的宣傳力度仍顯不夠，使得有些人不太清楚如何申報(bào)。記者整理了幾個(gè)不同收入人群如何計(jì)算申報(bào)納稅的案例，以提供讀者參考。
個(gè)人工資 薪金外的業(yè)余炒股收入，如何申報(bào)納稅？
2006年，小a和小b都是某公司職員，兩人在業(yè)余時(shí)間炒股。小a轉(zhuǎn)讓滬市股票3次，分別取得收益8萬元、1.5萬元、-5萬元，小b轉(zhuǎn)讓深市股票5次，分別取得收益-2萬元、2萬元、-6萬元、1萬元、4萬元。此外，小a2006年取得工資所得9萬元；小b2006年取得工資所得12萬元，兩人已扣繳稅款。2006年度小a和小b應(yīng)申報(bào)的年所得額如何計(jì)算？
專業(yè)人士認(rèn)為：小a、小b應(yīng)申報(bào)的年所得為：
小a全年取得的工資所得和炒股收入分別適用于“工資、薪金所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。
其中：年所得=年工資、薪金所得＋年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=90000＋（80000＋15000－50000）=135000元＞120000元
因此，小a應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。
同樣，對(duì)小b而言，年所得=年工資、薪金所得＋年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
其中，年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（-20000）+20000-60000+10000+40000=-10000元
根據(jù)國稅函[2006]1200號(hào)規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓所得盈虧相抵后為負(fù)數(shù)的，按“零”填報(bào)，因此，小b年所得=120000＋0=120000元≥120000元。由于小b年所得12萬元，已經(jīng)達(dá)到自行申報(bào)的最低標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。
兼職收入每月已扣稅，如何自行申報(bào)納稅？
2006年，陳先生每月都從上海市的a、b兩家金融公司拿工資。這兩家金融公司一家位于浦東新區(qū)，一家位于黃浦區(qū)，兩家公司每月支付給他的工資情況如下：a公司每月月薪16000元，全年合計(jì)19.2萬元，三費(fèi)一金合計(jì)3200元，全年合計(jì)38400元，月扣稅1865元，合計(jì)22380元，b公司每月月薪5600元，全年合計(jì)67200元，每月扣稅475元，合計(jì)5700元。除此之外，2006年該人士還有以下收入：客串b電視臺(tái)某法律節(jié)目，每月取得勞務(wù)收入5000元，電視臺(tái)按規(guī)定扣繳稅款800元；出版一科技專著，取得收入50000元，出版社已代扣稅款5600元；同年，該專著被12家部委聯(lián)合評(píng)選為xx大獎(jiǎng)賽特等獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金30000元；又被某市（地級(jí)市）評(píng)選得獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金10000元，已代扣稅款2000元。
這些兼職收入，應(yīng)如何辦理自行納稅申報(bào)？
稅務(wù)專業(yè)人士分析認(rèn)為：陳先生全年的收入來源適用的應(yīng)稅項(xiàng)目有“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“偶然所得”四個(gè)項(xiàng)目。首先，該人士每月應(yīng)在次月7日內(nèi)辦理自行納稅申報(bào)，而在當(dāng)年度終了，該人士的年所得已經(jīng)達(dá)到12萬元，應(yīng)該按照《辦法》的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。
每月兩處工薪收入申請(qǐng)納稅額計(jì)算方法為：按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，從中國境內(nèi)二處或二處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)將兩處收入合并計(jì)稅。
每月應(yīng)納稅所得額=a公司應(yīng)發(fā)工資+b公司應(yīng)發(fā)工資-三費(fèi)一金-1600=16000+5600-3200-1600=16800元。
每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)= 16800×20%-375 = 2985元。
由于a、b二公司已扣繳個(gè)人所得稅共計(jì)= 1865+475=2340元，因此應(yīng)補(bǔ)稅款 = 2985-2340=645元。
個(gè)體經(jīng)營者多處門店已經(jīng)預(yù)繳稅款，該如何申報(bào)納稅？
小李是一個(gè)體工商戶，在a市b區(qū)經(jīng)營某服裝店。2006年小李全年?duì)I業(yè)收入120000元，與經(jīng)營有關(guān)的可在稅前扣除的成本50000元、費(fèi)用20000元、營業(yè)外支出5000元，本年度已預(yù)繳個(gè)人所得稅3200元。
除經(jīng)營以上所述的服裝店外，還經(jīng)營該市c區(qū)的另一家服裝店, 全年賣服裝服飾收入180000元，購買這些服裝服飾可在稅前扣除的費(fèi)用40000元、支付經(jīng)營用房的房租和各種稅費(fèi)等支出（不含個(gè)人所得稅）合計(jì)38000元，截至2006年底，共預(yù)繳個(gè)人所得稅25000元。
此外，為m服裝廠設(shè)計(jì)服裝三次，分別于3月、7月、11月取得設(shè)計(jì)費(fèi)3800元、28000元、63000元，扣繳個(gè)人所得稅600元、4720元、13160。小李該如何申報(bào)？
對(duì)此稅務(wù)專業(yè)人士分析認(rèn)為，按照我國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十九的規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算納稅。因此，年度終了，該人士應(yīng)將多處服裝店的收入合并計(jì)稅，并辦理匯算清繳。
全年應(yīng)納稅所得額=b區(qū)服裝店?duì)I業(yè)收入+c區(qū)服裝店?duì)I業(yè)收入-b區(qū)服裝店成本、費(fèi)用及支出-c區(qū)服裝店成本、費(fèi)用及支出-1600×12=（120000+180000）-[（50000+20000+5000）+（40000+38000）]-1600×12=127800元。
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=127800×35%-6750=37980元。
應(yīng)補(bǔ)繳稅額=應(yīng)納稅額-b區(qū)服裝店已納稅額-c區(qū)服裝店已預(yù)繳稅款= 37980-3200-25000=9780元
另外，對(duì)該人士而言，全年自行申報(bào)納稅的總收入將包括“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“勞務(wù)報(bào)酬所得”兩個(gè)項(xiàng)目。其中：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。
年個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得=應(yīng)納稅所得額=127800元。
年勞務(wù)報(bào)酬所得=3800+28000+63000=94800元。
因此，2006年小李的年所得=127800+94800=222600＞120000元。
按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，該人士需要自行辦理年所得12萬元以上的納稅申報(bào)。
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